不管是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票(包括增值稅電子普通發(fā)票)、通行費電子發(fā)票，其票面都有個叫稅率的欄次，如圖所示。

雖然寫的是稅率，但是這個欄次不僅會顯示稅率，也會顯示征收率，甚至還會顯示非稅率的漢字。實操中，納稅人根據自己適用的稅率或者征收率進行選擇開票，如果選擇錯誤，那么這張發(fā)票肯定開具的就有問題，作為購買方來說，審核稅率欄是否和實際交易情況相符也就變得非常重要。

近日，國家稅務總局發(fā)布2020年9號公告，對從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車的征管事宜作出了規(guī)定。

其中明確指出，納稅人可以開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

征收率0.5%，稅率欄又多了一種顯示方式。如果你取得這種樣式的發(fā)票，別詫異，5月1日后這個新政策就開始執(zhí)行了。

那么現(xiàn)階段，我們在日常工作中，可能取得的發(fā)票中稅率欄有哪些顯示方式呢？二哥和大家一起來總結學習一下。

1.稅率欄顯示13%

13%，一般納稅人銷售貨物、修理修配勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物?？此票容^散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率9%。

糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

2.稅率欄顯示9%

9%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關系，大部分都是涉及銷售服務、無形資產中的土地使用權轉讓、不動產的。

當然，不是所有的服務都是9%稅率。

1、有形動產的租賃服務，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%。

3、境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用9%的稅率。

3.稅率欄顯示6%

6%主要就是適用于銷售服務、銷售無形資產的。

除了9%正列舉的服務，動產的租賃服務外的其他服務。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現(xiàn)代服務，生活服務、

除轉讓土地使用權的其他銷售無形資產行為。

4.稅率欄顯示0%

納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。

零稅率比免稅更優(yōu)惠。

零稅率是指對規(guī)定的出口貨物和應稅服務除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產品和應稅服務在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應稅服務在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產品進入國際市場。

5.稅率欄顯示5%

5%為征收率。這種主要適用簡易計稅方法計稅且允許全額開票的。比如出租或出售不動產（不含自然人和個體工商戶出租住房）；房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產老項目；車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）；轉讓土地使用權等。

6.稅率欄顯示3%

小規(guī)模納稅人或一般納稅人發(fā)生除上述四種5%征收率以外的其他允許簡易的應稅行為。3%的項目比較多，如果你收到3%稅率欄的發(fā)票，一定要注意查看銷售方是否有可能按3%征收率征稅。

比如，《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2中關于不動產經營租賃服務的規(guī)定確定：公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

如果判斷銷售行為是不可以簡易的，取得3%發(fā)票那么就屬于不合規(guī)發(fā)票。

7.稅率欄顯示1%

1%目前僅僅執(zhí)行期間為3月1日到5月31日。僅限于小規(guī)模納稅人，一般納稅人簡易計稅沒有1%的征收率。

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

8.稅率欄顯示0.5%

（注：目前沒找到最新的開具出來的發(fā)票，大家如果有最新發(fā)票開具的，可以給二哥發(fā)個）

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

9.稅率欄顯示***。

三種可能，一是稅額欄也顯示「***」，表示對方免征增值稅。

這張代開的增值稅普通發(fā)票就是這一種情況。月租金未超過10萬，免征增值稅，代開了一張免稅普通發(fā)票，稅務局代開的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

這張是自然人銷售免稅農產品在稅務局代開的免稅發(fā)票。

二是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示「差額征稅」，表示對方選用了差額開票功能；比如勞務派遣業(yè)務。

三是稅額欄有數(shù)，備注欄顯示不動產的詳細地址，屬于個人出租住房，按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額情形。

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，稅務機關代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。

上面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%

=285.71

10.稅率欄顯示*。

屬于電信公司提供電信服務。

電信行業(yè)的業(yè)務是多稅率的，而且在目前實際情況來看，在申請開具電子發(fā)票時候，電信運營商的收入結構還尚未確定，也就是說多少金額適用多少的稅率他們也不知道，很簡單的例子就是你充值電話費開票，別人沒法給你區(qū)分那些是6%，那些是9%，也就沒法給你價稅分離的開具發(fā)票。

這種*號的運營商電子發(fā)票符合國稅總局相關業(yè)務及技術規(guī)范，可以通過國家稅務局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查驗，是正規(guī)的增值稅普通發(fā)票。稅率為“*”是由于國家稅務局特許運營商電子發(fā)票不做價稅分離，不是免稅業(yè)務，不影響收票方正常使用。

11.稅率欄顯示免稅。

免稅實際上就是本身屬于應稅范圍，但是國家處于鼓勵和支出特定行業(yè)或者特定納稅主體，給予免稅的政策優(yōu)惠。

比如，《增值稅暫行條例》規(guī)定農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

上述發(fā)票屬于農業(yè)生產者自產自銷的自產農產品，所以適用免稅銷售農機二手車 稅率政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

還比如本次支持抗疫出臺的免稅優(yōu)惠政策。

12.稅率欄顯示不征稅。

特定情形，目前一共13類，編碼為601~613

對于不征稅項目收到的款項一貫的認識是不開具發(fā)票，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）銷售農機二手車 稅率的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未銷售農機二手車 稅率發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。

目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”增加到13項。