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老師你好，個人銷售二手設(shè)備免征增值稅嗎？需要繳納個人所得稅嗎？

答復一：

首先個人銷售二手設(shè)備（經(jīng)營用的），不屬于銷售自己使用過的物品，因此不享受免征增值稅的優(yōu)惠，但是2022年底之前由于適用3%征收率的小規(guī)模納稅人免征增值稅，因此今年年底之前個人銷售二手設(shè)備免征增值稅，可以代開免稅的增值稅發(fā)票。

提醒：

個人使用過的物品免稅，這里的物品，是指日常生活中應用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。比如個人買了挖掘機等建筑設(shè)備用于出租，鑒于挖掘機屬于生產(chǎn)資料，因此其他個人銷售挖掘機應一律征收增值稅。

參考：

1、中華人民共和國國務(wù)院令第691號《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十五條　下列項目免征增值稅：

　　（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；

　　（三）古舊圖書；

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備；

　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

　　（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（三）項規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

3、今年3月24日，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

答復二：

個人銷售二手設(shè)備是否需要繳納個人所得稅，主要是看看賣價是否超過了設(shè)備的成本價，若是超過了成本價，則按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%的個人所得稅，若是低于成本價，則沒有個人所得稅。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：

第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人銷售二手農(nóng)機的稅率2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：第六條　應納稅所得額的計算：（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)個人銷售二手農(nóng)機的稅率的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

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作者：郝守勇